Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация применяет в 2018 г. упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) без уплаты НДС.

2 марта 2018 г. приобретен товар на территории Российской Федерации, который ввезен в Республику Беларусь и отражен 5 марта 2018 г. в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Организацией исчислен НДС со стоимости ввезенного товара и представлена налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость с заполнением части II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь».

Может ли организация с 1 апреля 2018 г. применять ставку налога при упрощенной системе налогообложения (далее - налог при УСН) в размере 3 %, установленную для плательщиков, уплачивающих НДС?

ОТВЕТ: Подпунктом 4.1 пункта 4 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (с учетом положений п.13 Указа Президента Республики Беларусь от 25 января 2018 г. № 29 «О налогообложении») установлено, что применяющие УСН организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 270 100 бел. руб., вправе уплачивать НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом НДС уплачивается до окончания налогового периода в отношении всех объектов обложения этим налогом.

Отметим, что применение УСН с уплатой НДС производится при условии отражения решения о переходе на применение УСН с уплатой НДС в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения за отчетный период, предшествующий отчетному периоду, с которого принято решение применять УСН с уплатой НДС.

Организация уплачивает НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации независимо от того, является она плательщиком УСН с уплатой или без уплаты НДС. При этом в случае применения организацией УСН без уплаты НДС налог при УСН исчисляется по ставке в размере 5 %.

Организация вправе применять ставку налога при УСН в размере 3 % с 1 апреля 2018 г. в случае перехода с указанной даты с УСН без уплаты НДС на УСН с уплатой НДС в порядке, установленном подпунктом 4.1 пункта 4 статьи 286 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В статье 327 новой редакции НК приводятся порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы. С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения.

27.04.2018

Ирина Луферчик, заместитель начальника главного управления - начальник отдела специальных режимов налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам прямой линии «УСН: особенности применения организациями в 2018 году»