Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация (применяет УСН с НДС) оказывает услуги по разработке программного обеспечения и программ для электронно-вычислительных машин нерезидентам.

По какой ставке необходимо уплачивать налог при упрощенной системе налогообложения, облагаются ли обороты от реализации данных услуг налогом на добавленную стоимость и необходимо ли подавать налоговые декларации (расчеты) по налогу на добавленную стоимость?

ОТВЕТ: Ставка налога при УСН - 3 %, объект для исчисления НДС отсутствует.

Для организаций и ИП, уплачивающих НДС, ставка налога при упрощенной системе установлена в размере 3 %, а в отношении внереализационных доходов, указанных в подп.6.7 п.6 ст.176 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), - в размере 16 % (п.1 ст.289 НК).

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (п.1 ст.93 НК).

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь (подп.1.4 п.1 ст.33 НК). Положения подп.1.4 п.1 ст.33 НК применяются также в отношении оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для электронно-вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, по сопровождению таких программ и баз данных.

Таким образом, при оказании услуг по разработке программ для электронно-вычислительных машин иностранным заказчикам, не осуществляющим деятельность на территории Республики Беларусь и местом нахождения которых не является Республика Беларусь, объект налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает.

Налоговая декларация (расчет) представляется каждым плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде, если иное не установлено НК или иными актами налогового законодательства.

Таким образом, при отсутствии иных объектов налогообложения, кроме оборотов по реализации услуг по разработке программного обеспечения и программ для электронно-вычислительных машин нерезидентам Республики Беларусь, которые не осуществляют деятельность в Республике Беларусь и (или) местом их нахождения (местом жительства) не является Республика Беларусь, у организации - плательщика НДС отсутствует обязанность по представлению декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган. В рассматриваемой ситуации организация, признаваемая плательщиком НДС, имеет право на применение ставки налога при УСН в размере 3 %.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы по налогу при УСН и по НДС рассматриваются в главе 32 и в главе 14 новой редакции НК. Комментарий см. здесь.

29.11.2017

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»