Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЧУП «ТР»): Организация применяет УСН с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Что будет включаться в налоговую базу налога при УСН, если:

• 01.07.2019 поступила предоплата от нерезидента в сумме 1 000 долл. США (курс доллара - 2,043 3 руб.);

• услуга оказана 25.07.2019 на сумму 1 100 долл. США (курс доллара - 2,028 2 руб.);

• окончательный платеж в сумме 100 долл. США поступил 01.08.2019 (курс доллара - 2,035 0 руб.)?

С какой суммы следует исчислить налог при УСН?

ОТВЕТ: С суммы 2 231,7 руб.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с п.1 ст.333 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (далее - принцип оплаты) (абзац 3 п.3 ст.328 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ст.328 и 333 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 30.12.2022 № 230-З. Комментарии см. здесь. С 29 января 2023 г. установлена форма книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно приложению 1 к постановлению МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 28.11.2022 № 35/54/75/133. Комментарий см. здесь.

Для организаций, отражающих выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу оплаты, датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав является:

• дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;

• дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток) (часть первая п.15 ст.328 НК).

Выручка организаций от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте (кроме договоров, указанных в подп.7.3 п.7 ст.328 НК), определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь (далее - Нацбанк), установленному на дату отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.7.2 п.7 ст.328 НК).

Таким образом, организации, применяющей вышеуказанный принцип оплаты, следует определять выручку для исчисления налога при УСН следующим образом.

Предоплата в сумме 1 000 долл. США, поступившая продавцу 01.07.2019, включается в выручку на дату оказания услуги - 25.07.2019, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка на 25.07.2019 (2,028 2 руб.) и составит 2 028,2 руб.

Окончательный платеж в сумме 100 долл. США, поступивший 01.08.2019, включается в выручку на дату последующей оплаты - 01.08.2019, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка на 01.08.2019 (2,035 0 руб.) и составит 203,5 руб.

Итого выручка для исчисления налога при УСН составит 2 231,7 руб. (2 028,20 + 203,50).

30.09.2019

Оксана Сущик, начальник отдела косвенного налогообложения управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения в 2019 году»