Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в 2011 г. применяет вариант упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) без уплаты НДС с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В феврале 2011 г. организация отгрузила в Украину товары, выручка за которые поступила в апреле 2011 г. В апреле на основании п.1 ст.289 Налогового кодекса РБ (далее - НК) по данной сделке она исчислила налог при УСН по ставке 3 %, поскольку товары реализованы за пределы Республики Беларусь.

Вправе ли организация пересчитать налог при УСН по рассматриваемой сделке по ставке 2 % в связи с выходом Указа Президента РБ от 11.08.2011 № 358 «О стимулировании реализации товаров» (далее - Указ № 358)?

ОТВЕТ: Да, вправе пересчитать.

В период с 1 апреля 2011 г. по 31 декабря 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога при УСН, уплачивают этот налог по ставке 2 % в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (подп.1.1 п.1 Указа № 358). Указанная ставка применяется при наличии документального подтверждения отчуждения товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) иностранным юридическим и (или) физическим лицам и вывоза товаров (результата работ) за пределы территории Республики Беларусь.

Критерий применения ставки налога при УСН в размере 2 % - отнесение выручки от реализации к обозначенному в Указе № 358 периоду: с 1 апреля 2011 г. по 31 декабря 2013 г.

Определение валовой выручки организациями и индивидуальными предпринимателями, ведущими учет доходов и расходов в соответствии с п.1 ст.291 НК (примечание), производится по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (п.4 ст.288 НК).

В рассматриваемой ситуации оплата за отгруженный товар поступила в апреле 2011 г., поэтому выручка от реализации отражена в отчетности за апрель. В связи с этим организация в такой ситуации вправе на основании положений Указа № 358, который распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 апреля 2011 г., пересчитать по данной сделке сумму налога при УСН по ставке 2 %. Результаты пересчета необходимо отразить в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения (приложение 6 к постановлению МНС РБ от 15.11.2010 № 82) за январь-сентябрь 2011 г., представляемой в налоговые органы не позднее 20 октября 2011 г.

Примечание. Учет ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой приведена в приложении к постановлению МНС РБ, Минфина РБ, Минтруда и соцзащиты РБ, Минстата РБ от 19.04.2007 № 55/60/59/38.

30.11.2011 г.

Сергей Шкирман, экономист

От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.), от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.), от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) и от 30.12.2014 № 224-З (с 1 января 2015 г.) внесены изменения и дополнения.

В Указ Президента РБ от 11.08.2011 № 358 «О стимулировании реализации товаров» на основании указов Президента РБ от 11.07.2012 № 312 и от 03.12.2013 № 533 (с 31 декабря 2013 г.) внесены изменения