Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ХС»): Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без НДС с ведением бухгалтерского учета, продала лицензию на созданную своими силами компьютерную программу в Республику Казахстан. Акт оформлен без НДС. Налог на добавленную стоимость и налог на доходы организация не платит, платит резидент Республики Казахстан.

Признается ли в этой ситуации плательщиком налога на доходы и НДС резидент Казахстана? Нужно ли какое-то подтверждение организации от резидента Казахстана об уплате этих налогов?

ОТВЕТ: В зависимости от условий договора и вида выплачиваемого дохода иностранная организация уплачивает (удерживает) в своем государстве налог на доходы и (или) налог на добавленную стоимость с доходов белорусской организации, если уплата (удержание) таких налогов предусмотрена законодательством этого государства.

Сумма налога на доходы, уплаченного (удержанного) в иностранном государстве, не подлежит зачету и не уменьшает валовую выручку при исчислении налога при УСН в Республике Беларусь.

Таким образом, нет необходимости получать подтверждение уплаченной (удержанной) в иностранном государстве суммы налога на доходы.

В валовую выручку для целей исчисления налога при УСН не включаются суммы налога на добавленную стоимость у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих и (или) применявших УСН с уплатой налога на добавленную стоимость, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с НК, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств (абзац 3 части пятой п.2 ст.288 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Для применения положений абзаца 3 части пятой п.2 ст.288 названного Кодекса необходимо наличие документов, из которых можно установить, что сумма налога на добавленную стоимость была уплачена (удержана) в иностранном государстве.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы налогообложения при УСН рассматриваются в главе 32 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарий см. здесь.

30.08.2017

Наталья Кинчикова, начальник отдела специальных режимов налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения в 2017 году»