Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), ликвидировала основное средство. От разборки основного средства оприходованы материалы по цене возможной реализации. В целом от ликвидации основного средства получен убыток.

Является ли стоимость оприходованных материалов базой для исчисления УСН?

ОТВЕТ: Является при реализации материалов.

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с Налоговым кодексом РБ (далее - НК) в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп.3.2-3.4, 3.17 п.3 ст.128, подп.6.2 п.6 ст.176 НК (п.2 ст.288 НК).

В состав внереализационных расходов, в частности, включаются расходы на ликвидацию, списание основных средств, выводимых из эксплуатации, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз демонтированного, разобранного имущества (подп.3.16 п.3 ст.129 НК).

Иными словами, в состав внереализационных расходов включается итоговый результат от ликвидации основного средства, т.е. результат по операции в целом.

В бухгалтерском учете в соответствии с п.30 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.04.2012 № 26, при ликвидации основного средства производятся записи:

При реализации материалов, полученных от разборки основного средства, в соответствии с п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102, и п.70 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50, в учете будут сделаны записи:

Выручка от реализации материалов будет включена в состав выручки от реализации и в налоговую базу для расчета налога при УСН.

От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании законов РБ от 31.12.2013 № 96-З, от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.

16.08.2013

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»