Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), находится в сельской местности и оказывает услуги населению по перетяжке и ремонту мягкой мебели.

По какой ставке при УСН организация должна уплачивать налог - 5 или 15 %?

ОТВЕТ: По ставке 5 % без уплаты НДС.

Для организаций с местом нахождения в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК), при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставки налога при УСН установлены в размере 5 % без НДС либо 3 % с НДС.

Указанные ставки не применяются при реализации товаров, работ, услуг (в т.ч. по сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), производство, выполнение, оказание которых осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников за пределами вышеуказанной территории, и не распространяются на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства (п.2 ст.289 НК).

При реализации физическим лицам (за исключением индивидуальных предпринимателей) работ (услуг), цены (тарифы) на которые сформированы в установленном порядке без учета стоимости используемых при их выполнении (оказании) материалов и запасных частей, оплачиваемых заказчиками, в налоговую базу для исчисления налога при УСН включают сумму, полученную от реализации этих работ (услуг) за вычетом покупной стоимости указанных материалов и запасных частей (п.2 ст.288 НК).

Таким образом, организация, применяющая УСН без уплаты НДС, должна уплачивать налог при УСН по ставке 5 %.

Что касается применения ставки налога при УСН в размере 15 %, то ее имеет право применять организация с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, валовая выручка которой не превышает 3,4 млрд.руб. в год, осуществляющая розничную торговлю и (или) оказывающая услуги общественного питания (п.1 ст.289 НК).

30.11.2011 г.

Александр Савчук, экономист

От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.), от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.) и от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) внесены изменения и дополнения.