Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система, УСН), приобрела мобильные телефоны и заключила с оператором сотовой связи договор на предоставление услуг телефонной связи. Подключенные мобильные телефоны выданы работникам организации для использования их в служебных целях.

По окончании каждого месяца на основе распечаток оператора сотовой связи выявляются случаи использования работниками средств мобильной связи в личных целях. Стоимость таких разговоров удерживается организацией из заработной платы соответствующих работников.

Включаются ли в базу для исчисления налога при УСН удержанные из заработной платы работников суммы за использование ими в личных целях средств корпоративной мобильной связи?

ОТВЕТ: Включаются.

Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях исчисления налога при УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (часть первая п.2 ст.288 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Применительно к организации (юридическому лицу) к внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме доходов, указанных в подп.3.1, 3.2, 3.4, 3.15, 3.17 п.3 ст.128 НК (часть седьмая п.2 ст.288 НК).

В целях исчисления налога на прибыль в состав внереализационных доходов включаются другие доходы плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.3.20 п.3 ст.128 НК).

В рассматриваемой ситуации удержанные организацией суммы относятся к другим доходам организации, непосредственно не связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, удержанные из заработной платы работников суммы за использование средств корпоративной мобильной связи в личных целях включаются в базу для исчисления налога при упрощенной системе как внереализационные доходы. При этом такие доходы отражаются не позднее даты их получения (подп.3.20 п.3 ст.128 НК).

Например, если на основании распечаток оператора сотовой связи стоимость телефонных разговоров за август 2014 г. удерживается из заработной платы работника за этот месяц, то удерживаемые суммы в целях исчисления налога при УСН подлежат включению в валовую выручку за август 2014 г. При удержании этих сумм из заработной платы работника за сентябрь 2014 г. они подлежат включению в валовую выручку за сентябрь 2014 г.

16.09.2014

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»