Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система, УСН), занимается оказанием услуг и использует в качестве налоговой базы валовую выручку.

С апреля 2010 г. организация стала заниматься еще и розничной торговлей.

Вправе ли организация с апреля 2010 г. применять различные налоговые базы (т.е. использовать по розничной торговле в качестве налоговой базы валовой доход) и различные ставки налога при УСН по осуществляемым видам деятельности?

ОТВЕТ: Вправе.

Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять различные ставки налога при упрощенной системе, установленные ст.289 Налогового кодекса РБ (далее - НК), на основании данных раздельного учета. Такая норма содержится в п.3 ст.289 НК.

Обращаем внимание, что использовать в качестве налоговой базы валовой доход вправе организации и индивидуальные предприниматели при условии соблюдения критериев средней численности работников и размера валовой выручки. Так, численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно должна быть не более 15 человек, а валовая выручка нарастающим итогом с начала года не должна превышать 1 090 млн.бел.руб. в год (п.5 ст.288 НК).

Поскольку в рассматриваемой ситуации организация с апреля 2010 г. стала заниматься еще и розничной торговлей, то для нее приемлем лишь вариант упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость. Дело в том, что действие подп.4.1 ст.286 НК (который дает право организациям и индивидуальным предпринимателям с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 090 млн.бел.руб., уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав) не распространяется на организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход. Иными словами, такие организации не могут быть плательщиками НДС.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в рамках варианта упрощенной системы без уплаты НДС организация на основании данных раздельного учета вправе валовую выручку от оказания услуг облагать налогом при УСН по ставке 8 %, а валовой доход от осуществления розничной торговли - налогом при УСН по ставке 15 %.

15.06.2010 г.

Сергей Шкирман, экономист

От редакции: С 1 января 2011 г. в Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании Закона РБ от 15.10.2010 № 174-З внесены изменения и дополнения.