Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «КД»): Организация, применяющая УСН без НДС, арендует нежилое помещение площадью 100 м² для производственной деятельности у индивидуального предпринимателя и не уплачивает налог на недвижимость.

Нужно ли в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее - декларация по налогу при УСН) в разделе III «Другие сведения» в строке 8 «Общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, кв. м» указывать площадь арендуемого у индивидуального предпринимателя помещения?

Следует ли в данном случае подавать налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость организаций (далее - декларация по налогу на недвижимость)?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации по налогу при УСН и формой налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций согласно приложению 7 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее - постановление № 2).

ОТВЕТ: При аренде организацией капитальных строений (зданий, сооружений), их частей у физических лиц сведения об арендуемых объектах подлежат заполнению в разделе III декларации по налогу при УСН. Обязанности по представлению декларации по налогу на недвижимость у организации не возникает.

Сведения об общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест указываются в разделе III декларации по налогу при УСН.

Заполнение таких сведений данного раздела обязательно для плательщиков налога при УСН (абзац 11 п.7 ст.63 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Порядок заполнения раздела III декларации по налогу при УСН содержится в п.55 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее - Инструкция № 42).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением № 2 утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок.

Показатель строки 8 определяется в порядке, установленном подп.3.13.1 и 3.13.3 п.3 ст.286 НК (абзац 6 п.55 Инструкции № 42).

Так, для определения показателя строки 8 организациями в расчет принимаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, находящиеся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании в случаях, указанных в части первой п.1 и п.7 ст.184 НК, и капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, указанные в абзаце 6 части первой п.1 ст.185 НК, в отношении которых определенная этим абзацем регистрация не осуществлена (подп.3.13.1 п.3 ст.286 НК).

Таким образом, при аренде организацией капитальных строений (зданий, сооружений), их частей у физических лиц сведения об этих объектах подлежат заполнению в разделе III декларации по налогу при УСН.

Налоговая декларация (расчет) представляется, в частности, каждым плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде, если иное не установлено НК или иными актами налогового законодательства (часть первая п.2 ст.63 НК).

Организация, применяющая УСН, исчисляет и уплачивает налог на недвижимость, если общая площадь имеющихся у нее капитальных строений (зданий, сооружений), их частей не превышает 1 000 м². В этот критерий включается также площадь арендованных у физических лиц (индивидуальных предпринимателей) капитальных строений (абзац 3 части первой ст.184, подп.3.13 п.3 ст.286 НК).

Следовательно, если у организации, применяющей УСН, общая площадь недвижимого имущества не превышает 1 000 м², то она не является плательщиком налога на недвижимость и, соответственно, обязанности по представлению декларации по налогу на недвижимость у организации не возникает.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы налогообложения при УСН регулируются главой 32 новой редакции НК.

29.06.2018

Юлия Чепикова, главный налоговый инспектор отдела прямого налогообложения управления информационно-разъяснительной работы ИМНС по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Начисление и уплата налога на недвижимость и земельного налога»