Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая УСН без уплаты НДС и ведущая учет на общих основаниях, получила безвозмездно от поставщика рекламные образцы товаров для передачи потенциальным покупателям.

Включается ли стоимость товаров в налоговую базу при УСН?

ОТВЕТ: Включается.

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки (п.2 ст.288 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Справочно Валовой выручкой в целях главы 34 НК признается сумма выручки от реализации товаров и внереализационных доходов.

В состав внереализационных доходов включается стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств. При этом к безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), имущественным правам, иным активам, безвозмездно полученным денежным средствам относятся в том числе полученные товары (работы, услуги), имущественные права, иные активы в случае освобождения от обязанности их оплаты, полученные денежные средства в случае освобождения от обязанности их возврата, за исключением случаев, установленных подп.3.10³ п.3 ст.128 НК. Такие доходы отражаются на дату их поступления (дату освобождения от обязанности оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, дату освобождения от обязанности возврата денежных средств) (подп.3.8 п.3 ст.128 НК).

Согласно п.1 ст.289 НК в отношении внереализационных доходов, указанных соответственно в подп.3.8 п.3 ст.128 НК и подп.6.7 п.6 ст.176 НК, ставка налога при упрощенной системе устанавливается в размере 16 %.

Таким образом, безвозмездно полученные рекламные образцы товаров включаются в налоговую базу при УСН на дату их поступления и облагаются налогом при УСН по ставке 16 %.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы п.2 ст.288, п.3 ст.128, п.1 ст.289 и подп.6.7 п.6 ст.176 старой редакции соответствуют нормам п.1 ст.328, п.3 ст.174, п.1 ст.329 и подп.9.10 п.9 ст.205 новой редакции НК.

31.07.2018

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»