Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая УСН и ведущая учет на общих основаниях, передает складское помещение в качестве вклада в уставный фонд другой организации.

Включается ли стоимость передаваемого складского помещения в налоговую базу для УСН?

ОТВЕТ: Нет.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении разницы, учитываемой при определении валовой прибыли в соответствии с частью первой п.2 ст.136 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (подп.3.10 п.3 ст.286 НК).

Положительная разница между оценочной стоимостью имущества, передаваемого плательщиком в качестве неденежного взноса в уставный фонд организации, и балансовой стоимостью (остаточной стоимостью - для основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности) этого имущества учитывается при определении валовой прибыли плательщика, передающего это имущество (п.2 ст.136 НК).

Таким образом, если оценка передаваемого складского помещения выше его остаточной стоимости, то организация обязана исчислить налог на прибыль с положительной разницы между оценочной стоимостью и остаточной стоимостью.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором была осуществлена передача складского помещения (п.3 ст.143 НК). Указанная разница отражается в налоговой декларации по строке 4.1 раздела I части I (приложение 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42). Ставка налога на прибыль от реализации доли устанавливается в размере 18 % (п.1 ст.142 НК).

Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором была передача складского помещения в качестве вклада в уставный фонд (п.5 ст.143 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы подп.3.10 п.3 ст.286, п.2 ст.136, п.1 ст.142, пп.3 и 5 ст.143 старой редакции соответствуют нормам подп.1.1.1 п.1 ст.326, п.7 ст.167, п.1 ст.184, пп.1 и 9 ст.186 новой редакции НК. С 10 февраля 2021 г. действуют форма налоговой декларации по налогу на прибыль для белорусских организаций и форма налоговой декларации по налогу на прибыль для иностранных организаций согласно приложениям 4 и 41 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2. Комментарий см. здесь.

31.07.2018

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»