Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая УСН и ведущая учет на общих основаниях, во II квартале 2018 г. реализовала облигации белорусского банка, эмитированные и приобретенные в 2017 году.

Включается ли стоимость реализованных облигаций в налоговую базу для УСН?

ОТВЕТ: Нет.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг (подп.3.10 п.3 ст.286 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

К ценным бумагам, доходы от операций с которыми в соответствии с п.2 ст.138 НК не учитываются при определении валовой прибыли, в частности, относятся облигации, эмитируемые с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2015 г. юридическими лицами, признаваемыми в соответствии со ст.14 НК налоговыми резидентами Республики Беларусь (подп.2.1 п.2 ст.138 НК).

Указ Президента Республики Беларусь от 03.03.2016 № 85 «О налогообложении отдельных доходов» продлил применение налоговых льгот по доходам от операций с облигациями, эмитентами которых являются юридические лица - резиденты Республики Беларусь. Так, освобождаются от налогообложения операции с облигациями, дата государственной регистрации которых приходится на период с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2018 г.

Таким образом, стоимость реализованных облигаций не включается в налоговую базу при УСН, однако не позднее 20-го июля 2018 г. организация обязана подать налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль (п.3 ст.143 НК). По строке 1 раздела I части I этой налоговой декларации отражается выручка (доход) от реализации (погашения) ценных бумаг; по строке 2 - расходы по приобретению (погашению) и реализации ценных бумаг; по строке 11 - освобождаемая от налогообложения прибыль (доход) от операций с ценными бумагами (приложение 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы налогообложения при УСН рассматриваются в главе 32 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 7 ноября 2019 г. Указ № 85 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении». С 10 февраля 2021 г. действуют форма налоговой декларации по налогу на прибыль для белорусских организаций и форма налоговой декларации по налогу на прибыль для иностранных организаций согласно приложениям 4 и 41 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2. Комментарий см. здесь.

31.07.2018

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»