Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая УСН и ведущая учет на общих основаниях, является одним из учредителей другой белорусской организации. Она приняла решение продать свою долю в уставном фонде за 31 000 руб. Стоимость доли составляет 28 000 руб. Курс Национального банка Республики Беларусь (далее - Нацбанк) на дату внесения организацией взноса (вклада) в уставный фонд (условно) - 1,855 0 руб. за 1 долл. США, на дату продажи части доли - 2,011 0 руб. за 1 долл. США.

Включается ли сумма выручки от реализации доли в уставном фонде в налоговую базу для УСН?

ОТВЕТ: Нет.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении прибыли от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации (абзац 6 подп.3.10 п.3 ст.286 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Доходы от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) включаются в выручку от их реализации независимо от того, получены они плательщиком от организации, участником которой он является, либо от иной организации.

Прибыль от реализации доли (пая) определяется как положительная разница между выручкой от реализации и суммой взноса (вклада) этого участника в уставный фонд организации либо фактически произведенных (оплаченных) участником расходов на приобретение доли в уставном фонде (пая) организации.

При этом сумма взноса (вклада) или расходы на приобретение доли в уставном фонде (пая) организации подлежат умножению на отношение официальных курсов белорусского рубля, установленных Нацбанком по отношению к доллару США на дату признания выручки и на дату фактического внесения взноса (вклада) либо фактического осуществления (оплаты) расходов на приобретение доли в уставном фонде (пая) организации (п.6 ст.127 НК).

Сумма взноса (вклада) на дату реализации доли с учетом изменения официального курса Нацбанка по отношению к доллару США - 30 354,72 руб. (28 000 руб. × 2,011 0 / 1,855 0).

Прибыль от продажи доли в уставном фонде организации составит 645,28 руб. (31 000 руб. - 30 354,72 руб.).

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло отчуждение доли уставного фонда (п.3 ст.143 НК). Указанная разница отражается в налоговой декларации по строке 4.1 раздела I части I (приложение 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42). Выручка от отчуждения (продажи) доли в уставном фонде общества отражается в строке 1 раздела I части I декларации, а сумма взноса и величина расходов на приобретение доли - в строке 2 раздела I части I этой налоговой декларации.

Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло отчуждение доли уставного фонда (п.5 ст.143 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы подп.3.10 п.3 ст.286, п.6 ст.127, пп.3 и 5 ст.143 старой редакции соответствуют нормам подп.1.1.1 п.1 ст.326, п.3 ст.168, пп.1 и 9 ст.186 новой редакции НК. С 10 февраля 2021 г. действуют форма налоговой декларации по налогу на прибыль для белорусских организаций и форма налоговой декларации по налогу на прибыль для иностранных организаций согласно приложениям 4 и 41 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2. Комментарий см. здесь.

31.07.2018

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»