Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая УСН, от государственного учреждения «Оператор вторичных материальных ресурсов» получает в 2016 году компенсацию расходов по сбору на территории Республики Беларусь отходов товаров и упаковки в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 № 313 «О некоторых вопросах обращения с отходами потребления» (далее - Указ № 313).

Включается ли сумма полученной компенсации за сбор отходов в налоговую базу налога при УСН?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2020 г. следует руководствоваться Указом Президента Республики Беларусь от 17.01.2020 № 16 «О совершенствовании порядка обращения с отходами товаров и упаковки». Комментарии см. здесь.

ОТВЕТ: Не включается.

Объектом обложения налогом при УСН признается валовая выручка (п.1 ст.288 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.2 ст.288 НК).

Особенности определения налоговой базы установлены частью шестой п.2 ст.288 НК.

В 2015 году в выручку от реализации для определения налоговой базы налога при УСН включались суммы компенсации расходов по сбору отходов, образующихся после утраты потребительских свойств товаров, названных в приложении к Указу № 313, и пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона, в которую упакованы ввезенные потребительские товары, определяемые и выплачиваемые в порядке, установленном законодательством. Указанные суммы учитывались в составе выручки на дату их поступления (абзац 11 части шестой п.2 ст.288 НК в редакции, действовавшей в 2015 году).

В 2016 году данная норма в НК утратила силу.

Следовательно, в 2016 году суммы полученной компенсации за сбор отходов в налоговую базу для исчисления налога при УСН не включаются.

Напомним, что согласно Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 538 «О налогообложении и взимании арендной платы за земельные участки» (подп.2.3 п.2) в 2015 году, независимо от действовавших норм ст.288 НК, в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей исчисления налога при УСН не включаются суммы компенсации расходов по сбору отходов, образующихся после утраты потребительских свойств товаров, названных в приложении к Указу № 313, и пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона, в которую упакованы ввезенные потребительские товары, определяемые и выплачиваемые в порядке, установленном законодательством.

Таким образом, организации, получившие в 2015 году суммы указанных компенсаций и включившие их в налоговую базу налога при УСН, имеют право пересчитать налог при УСН, исключив из налоговой базы суммы полученной компенсации.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы налогообложения при УСН рассматриваются в главе 32 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

29.03.2016

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»