Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), перечислила денежные средства продавцу товаров в виде предварительной оплаты. Продавец не выполнил установленные условия по отгрузке товаров и был вынужден вернуть ранее полученные денежные средства. Кроме возвращенной предварительной оплаты на расчетный счет организации поступили суммы штрафа за расторжение договора.

Облагаются ли налогом при УСН данные денежные средства?

ОТВЕТ: Облагаются.

За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется ставкой рефинансирования Национального банка Республики Беларусь на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части, за исключением взыскания долга в судебном порядке, когда суд удовлетворяет требование кредитора исходя из ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь на день вынесения решения.

Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законодательством или договором (п.1 ст.366 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки.

Справочно Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (часть первая п.2 ст.288 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп.3.1, 3.2, 3.4, 3.15, 3.17, 3.19⁸, 3.19⁹ п.3 ст.128, подп.6.2 п.6 ст.176 НК.

В состав внереализационных доходов, в частности, включаются суммы штрафов и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров (подп.3.6 п.3 ст.128 НК).

Следовательно, суммы денежных средств в виде штрафа за расторжение договора включаются в состав внереализационных доходов и в налоговую базу при исчислении налога при УСН.

14.10.2015

Валентин Краснов, экономист