Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая УСН с уплатой НДС и ведущая учет в книге учета доходов и расходов, на условиях 100 % предоплаты оказала услуги резиденту Польши. Валюта договора - евро.

Как определить налоговую базу налога при УСН?

ОТВЕТ: Налоговая база определяется по официальному курсу евро Национального банка Республики Беларусь (далее - Нацбанк) на дату подписания акта оказанных услуг.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте (кроме договоров, указанных в абзаце 4 части третьей п.2 ст.288 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК), определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу Нацбанка, установленному на дату отражения выручки (п.2 ст.288 НК).

В соответствии с п.5 ст.288 НК для организаций, отражающих выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу оплаты, датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав является:

• дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;

• дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток).

При этом у применяющей УСН организации под датой оплаты понимается, в частности:

• дата зачисления денежных средств на ее счета в банках либо по ее поручению на счета третьих лиц;

• дата поступления денежных средств в кассу;

• дата зачисления электронных денег в ее электронный кошелек либо по ее поручению в электронный кошелек третьих лиц;

• дата получения товаров (работ, услуг), имущественных прав - при оплате в натуральной форме;

• дата прекращения обязательства перед организацией по оплате, в том числе в результате зачета, уступки организацией права требования другому лицу.

Таким образом, несмотря на 100 % предоплату услуг, налоговая база налога при УСН определяется по официальному курсу евро, установленному Нацбанком на дату подписания акта оказанных услуг.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы пп.2 и 5 ст.288 старой редакции соответствуют нормам пп.1 и 15 ст.328 новой редакции НК.

31.07.2018

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»