Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, оказывает услуги по разработке программного обеспечения иностранным заказчикам, не состоящим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (резиденты Израиля и Ирландии).

Облагаются ли обороты от реализации данных услуг налогом на добавленную стоимость? По какой ставке необходимо исчислять и уплачивать налог при УСН?

ОТВЕТ: Организация вправе не исчислять НДС, а по УСН применить ставку 3 %.

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (п.1 ст.115 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь (подп.1.4 п.1 ст.117 НК). Положения подп.1.4 п.1 ст.117 НК применяются также в отношении оказания услуг (работ) по разработке, модификации, тестированию и обеспечению технической поддержки программного обеспечения.

Таким образом, при оказании услуг по разработке программного обеспечения иностранным заказчикам, не осуществляющим деятельность на территории Республики Беларусь, местом реализации таких услуг не является территория Республики Беларусь. Следовательно, белорусская организация вправе не исчислять и не уплачивать НДС по оборотам от оказания услуг нерезидентам по разработке программного обеспечения.

Для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость, ставка налога при упрощенной системе установлена в размере 3 %, а в отношении внереализационных доходов, указанных в подп.3.7 п.3 ст.174 НК, - в размере 16 % (п.1 ст.329 НК).

Таким образом, несмотря на то, что организация имеет право не исчислять НДС от оборотов по оказанию услуг по разработке программного обеспечения, она имеет право на применение ставки налога при УСН в размере 3 %.

04.12.2019

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант