Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая УСН с уплатой НДС (с ведением бухгалтерского учета), перешла с 01.10.2018 на общую систему налогообложения из-за превышенного критерия.

В октябре 2018 г. обнаружена ошибка в начислении отпускных за сентябрь 2018 г., сумма была доначислена.

Куда отнести эти доначисления?

ОТВЕТ: Ошибка, допущенная в отчетном году и выявленная до его окончания, исправляется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражаются в составе доходов или расходов отчетного года (п.10 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80).

В бухгалтерском учете доначисление отпускных за сентябрь следует отразить в октябре 2018 г. записью: Д-т 20, 23, 26, 29, 44 - К-т 70.

Поскольку при определении налоговой базы налога при УСН затраты не учитываются, то пересчет исчисленного налога не производится.

При переходе с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения в целях определения валовой прибыли принимаются затраты, учитываемые при налогообложении, понесенные в период применения особого режима налогообложения, но относящиеся к выручке, полученной в период применения общего порядка налогообложения (часть вторая п.5 ст.167 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Если сумма доначисленных отпускных может быть отнесена конкретно к выручке, которую организация получит в период применения общего порядка налогообложения, то отпускные могут быть учтены при налогообложении прибыли.

Например, если организация в октябре или ноябре будет отгружать продукцию, произведенную ею в период применения УСН, то доначисленные отпускные могут быть включены в фактическую себестоимость продукции, произведенной в период применения УСН. Соответственно, они будут учтены при расчете фактической себестоимости реализованной продукции в период применения общего порядка налогообложения.

В противном случае доначисленная сумма отпускных при налогообложении прибыли учитываться не будет.

03.05.2019

Валентина Прохожая, экономист