Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, сдает в аренду легковой автомобиль.

Как определить налоговую базу налога при УСН?

ОТВЕТ: Сумма арендной платы за минусом суммы исчисленного НДС.

Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях главы 34 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.2 ст.288 НК).

В состав внереализационных доходов включаются доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества (подп.3.15 п.3 ст.128 НК).

В валовую выручку не включаются, в частности, суммы налога на добавленную стоимость у организаций, применяющих и (или) применявших упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с НК (п.2 ст.288 НК).

С учетом особенностей деятельности отдельных организаций в выручку от реализации при сдаче имущества в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) для целей определения налоговой базы и валовой выручки включаются сумма арендной платы (лизинговых платежей), а также сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж).

Таким образом, для организаций, применяющих УСН и сдающих имущество в аренду, сумма арендной платы не является внереализационным доходом и включается в состав выручки от реализации. Следовательно, суммы НДС, исчисленные от выручки от сдачи имущества в аренду, не включаются в валовую выручку.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы по налогу при упрощенной системе налогообложения приводятся в главе 32 новой редакции НК. Комментарий см. здесь.

29.11.2017

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»