Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация приобрела и передала в июле 2018 г. для ребенка работника в возрасте 14 лет путевку в детский оздоровительный лагерь «Мечта» стоимостью 900,00 руб.

Как правильно рассчитать и с кого удержать подоходный налог с указанного дохода?

ОТВЕТ:

Справочно Детский лагерь «Мечта» относится к санаторно-курортным и оздоровительным организациям Республики Беларусь.

Согласно подпункту 1.10¹ пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс) и приложению 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25 января 2018 г. № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29) освобождается от подоходного налога стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 776,00 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение календарного года.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. от подоходного налога освобождается стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 954 бел. руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (п.14 ст.208 НК в редакции Закона от 29.12.2020 № 72-З).

Указанное освобождение применяется при одновременном соблюдении следующих условий:

• учреждение, оказывающее услуги на основании приобретенной путевки, должно относиться к санаторно-курортным и оздоровительным организациям Республики Беларусь;

• путевка должна быть приобретена (возмещена) за счет средств белорусской организации и (или) белорусского индивидуального предпринимателя. При этом для применения льготы, установленной подпунктом 1.10¹ пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса, не имеет значения, является ли источник выплаты (белорусская организация и (или) белорусский индивидуальный предприниматель) для получателя дохода (ребенка) местом основной работы или нет;

• путевка должна быть приобретена (возмещена) для ребенка в возрасте до 18 лет.

Поскольку в рассматриваемой ситуации получателем дохода является ребенок 14 лет, который не имеет места основной работы (службы, учебы), то согласно подпункту 1.1 пункта 1 и пункту 3 статьи 164 Налогового кодекса при определении налоговой базы подоходного налога может быть применен стандартный налоговый вычет.

Так, исходя из норм подпункта 1.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса и приложения 10 к Указу № 29 при определении размера налоговой базы плательщик (в рассматриваемой ситуации ребенок) имеет право применить стандартный налоговый вычет в размере 102,00 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620,00 руб. в месяц.

Пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса установлен порядок предоставления такого налогового вычета. Учитывая, что получающий доход ребенок не имеет места основной работы (службы, учебы), то стандартный налоговый вычет предоставляется ему по его письменному заявлению с указанием причины отсутствия трудовой книжки.

Обращаем внимание, что так как ребенок является несовершеннолетним (14 лет), то его законный представитель (один из родителей) должен выразить письменное согласие с совершаемыми ребенком действиями. В рассматриваемой ситуации - выразить письменное согласие с действиями ребенка при подаче им заявления о предоставлении стандартного налогового вычета.

Рассчитаем сумму подоходного налога со стоимости приобретенной организацией путевки для ребенка своего сотрудника.

1. Определим налоговую базу подоходного налога:

22,00 руб. = 900,00 руб. - 776,00 руб. - 102,00 руб.,

где 900,00 руб. - стоимость оплаченной организацией путевки для ребенка до 18 лет;

776,00 руб. - размер дохода, освобождаемого от подоходного налога в соответствии с подпунктом 1.10¹ пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса и приложением 9 к Указу № 29;

102,00 руб. - размер стандартного налогового вычета согласно подпункту 1.1 пункта 1, пункту 3 статьи 164 Налогового кодекса и приложению 10 к Указу № 29, предоставленного по письменному заявлению ребенка, так как размер дохода, подлежащего налогообложению (124,00 руб. = 900,00 руб. - 776,00 руб.), не превысил 620,00 руб.

2. Исчислим сумму подоходного налога:

2,86 руб. = 22,00 руб. × 13 %,

где 22,00 руб. - налоговая база подоходного налога;

13 % - размер ставки подоходного налога.

Обращаем внимание, что при наличии подоходного налога обязанность по его уплате исполняют законные представители ребенка, к которым относятся родители ребенка.

31.08.2018

И.С.Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Налогообложение подоходным налогом некоторых доходов физических лиц.