Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация приобрела основное средство, бывшее в употреблении.

Можно ли по этому основному средству применить инвестиционный вычет?

ОТВЕТ: Можно, если основное средство используется в предпринимательской деятельности организации и не относится к основным средствам, по которым инвестиционный вычет не разрешен.

Порядок применения инвестиционного вычета установлен частями третьей-шестой подп.2.6 п.2 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.2.1 п.2 ст.170 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией.

Для применения инвестиционного вычета должны соблюдаться условия, установленные подп.2.6 п.2 ст.130 НК, как в отношении видов объектов основных средств, по которым может применяться инвестиционный вычет, так и в отношении способа их приобретения.

Инвестиционный вычет не применяется в отношении объектов основных средств:

• не используемых организацией при осуществлении предпринимательской деятельности;

• используемых (полностью или частично) или предназначенных для использования (полностью или частично) в деятельности, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения (часть восьмая подп.2.6 п.2 ст.130 НК).

Положения подп.2.6 п.2 ст.130 НК не подлежат применению к первоначальной стоимости основных средств, приобретенных плательщиком и принятых им к бухгалтерскому учету (часть восьмая подп.2.6 п.2 ст.130 НК):

• по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга));

• по договорам доверительного управления;

• по договорам безвозмездного пользования;

• в качестве вклада в уставный фонд (простое товарищество);

• полученных безвозмездно;

• приобретенных за счет средств, безвозмездно поступающих в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов или бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства.

Таким образом, если основное средство используется в предпринимательской деятельности и не относится к перечисленным выше основным средствам, по которым инвестиционный вычет не разрешен, применение инвестиционного вычета возможно независимо от того, является основное средство новым или бывшим в употреблении.

Порядок формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах в организациях (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций) определяет Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26 (далее - Инструкция № 26).

Первоначальная стоимость приобретенных основных средств определяется в сумме фактических затрат на их приобретение, включая (часть первая п.10 Инструкции № 26):

• стоимость приобретения основных средств;

• таможенные сборы и пошлины;

• проценты по кредитам и займам;

• затраты по страхованию при доставке;

• затраты на услуги других лиц, связанные с приведением основных средств в состояние, пригодное для использования;

• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, доставкой, установкой, монтажом основных средств и приведением их в состояние, пригодное для использования.

Первоначальная стоимость основных средств может быть увеличена на сумму резерва по выводу основных средств из эксплуатации и аналогичным обязательствам, если при принятии к бухгалтерскому учету данных основных средств организация имеет обязательства по выполнению работ по демонтажу и ликвидации данных основных средств, восстановлению природных ресурсов на занимаемых ими земельных участках (часть вторая п.10 Инструкции № 26).

22.03.2016

Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»