Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация приобрела разбрасыватель удобрений, который безвозмездно передается сельскохозяйственной организации.

1. Облагается ли налогом на добавленную стоимость безвозмездная передача трактора у передающей стороны?

2. Облагается ли налогом на прибыль стоимость безвозмездно полученного трактора у сельскохозяйственной организации?

ОТВЕТ

1. Не облагается НДС безвозмездная передача трактора у передающей стороны при условии передачи организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства.

2. При использовании трактора для осуществления деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства его стоимость не включается в состав внереализационных доходов и не облагается налогом на прибыль у сельскохозяйственной организации.

1. Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.1.1.3 п.1 ст.115 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Справочно Товар - имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено НК или таможенным законодательством (подп.2.27 п.2 ст.13 НК). Реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок (часть первая п.1 ст.31 НК). Безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты (часть третья п.1 ст.31 НК).

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не признается безвозмездная передача имущества (работ, услуг) белорусским организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества (работ, услуг) для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства (подп.2.5.1 п.2 ст.115 НК).

2. В состав внереализационных доходов включаются стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств. Такие доходы отражаются на дату их поступления (дату освобождения от обязанности оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, дату освобождения от обязанности возврата денежных средств) (подп.3.7 п.3 ст.174 НК).

В состав внереализационных доходов не включаются товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, безвозмездно полученные организациями, осуществляющими деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии их использования для осуществления деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства (подп.4.8.5 п.4 ст.174 НК).

Таким образом, при использовании трактора для осуществления деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства его стоимость не включается в состав внереализационных доходов у сельскохозяйственной организации.

11.08.2020

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант