Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация приобрела у физического лица (гражданина Республики Беларусь), которое не является налоговым резидентом, офисное помещение и машино-место.

Следует ли организации удерживать подоходный налог при перечислении денежных средств физическому лицу?

ОТВЕТ

Организации при перечислении денежных средств следует удержать подоходный налог по офису. Если в течение 5 лет физическое лицо не продавало принадлежащих ему машино-мест, то удерживать налог по нему не следует.

Доходы физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученные от источников в Республике Беларусь, признаются объектом налогообложения подоходным налогом (подп.1.2 п.1 ст.196 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся доходы, полученные от отчуждения:

• недвижимого имущества, в том числе предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося на территории Республики Беларусь (подп.1.5.1 п.1 ст.197 НК);

• иного имущества, находящегося на территории Республики Беларусь (подп.1.5.5 п.1 ст.197 НК).

Освобождаются от налогообложения подоходным налогом доходы граждан Республики Беларусь, которые не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученные ими от возмездного отчуждения в течение 5 лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного машино-места.

Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. Налогообложение доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду, осуществляется начиная со второго возмездного отчуждения такого вида имущества. При отчуждении в течение одного дня 2 и более единиц имущества, относящегося к одному виду, право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику (абзац 2 части первой п.44 ст.208 НК).

В иных случаях белорусская организация выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить подоходный налог с сумм дохода, подлежащего выплате физлицу-нерезиденту (п.1 ст.23, п.1 ст.216 НК). Исчисление суммы налога производится по налоговой ставке 13 % (п.1 ст.214 НК).

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате. Удержание у физлица исчисленной суммы подоходного налога производится организацией, которая приобрела у него имущество (налоговым агентом), за счет любых денежных средств, фактически выплачиваемых плательщику либо по его поручению третьим лицам (п.4 ст.216 НК).

Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога (п.6 ст.216 НК):

• не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату физлицу-нерезиденту доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета физлица либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках) (абзац 2);

• не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента (абзац 3).

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе зачисления дохода на счета плательщика в банках (иностранных банках) либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц - при получении доходов в денежной форме, если иное не установлено ст.213 НК (подп.1.1 п.1 ст.213 НК).

Таким образом, если в течение 5 лет физическое лицо (гражданин Республики Беларусь), не являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, не продавало принадлежащих ему на праве собственности машино-мест, то удерживать подоходный налог при перечислении денежных средств за машино-место не следует. При перечислении денежных средств за офисное помещение организация обязана удержать подоходный налог, поскольку доход от отчуждения офисного помещения в соответствии со ст.208 НК от налогообложения не освобождается.

12.08.2020

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант