Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация приобрела в 2015 году у российской организации неисключительные права на знак обслуживания.

Следует ли покупателю исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость?

ОТВЕТ: Да, следует.

При приобретении неисключительных прав на знак обслуживания у российской организации, не состоящей на учете в налоговом органе Республики Беларусь, покупатель имеет право на применение установленного освобождения от налога на добавленную стоимость.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы по налогу на добавленную стоимость рассматриваются в главе 14 новой редакции НК. Комментарий см. здесь.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к названному Договору) (далее - Протокол).

Так, взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п.31 Протокола) (п.28 раздела IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.

Место реализации услуг по передаче, предоставлению, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав определяется по месту деятельности налогоплательщика, приобретающего такие услуги (подп.4) п.29 раздела IV Протокола).

К объектам интеллектуальной собственности относятся в том числе товарные знаки и знаки обслуживания (ст.980 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Исходя из этого, местом реализации неисключительных прав на знак обслуживания признается место нахождения его покупателя, то есть территория Республики Беларусь.

Положения п.2 ст.93 и ст.94 НК распространяются также на обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь (подп.4.1 п.4 ст.94 НК).

Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь имущественных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) (подп.1.32 п.1 ст.94 НК).

Таким образом, при приобретении неисключительных прав на знак обслуживания у российской организации, не состоящей на учете в налоговом органе Республики Беларусь, покупателю следует произвести исчисление и уплату налога на добавленную стоимость, так как местом реализации таких прав признается территория Республики Беларусь и покупатель не имеет права на освобождение от налога на добавленную стоимость.

14.01.2016

Екатерина Недоступ, юрист