Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация приобретает легковые автомобили.

Имеет ли она право применить инвестиционный вычет по данным автомобилям?

ОТВЕТ: Нет, за некоторым исключением.

Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации, включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (подп.2.6 п.2 ст.130 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.2.1 п.2 ст.170 НК в редакции Закона РБ от 30.12.2018 № 159-З.

Плательщик имеет право применить инвестиционный вычет в порядке, установленном частями третьей-шестой подп.2.6 п.2 ст.130 НК.

Для целей главы 14 НК инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией (далее - стоимость вложений в реконструкцию) в следующих пределах по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию - не более 20 % первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию).

Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в том месяце, с которого (в котором):

• в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, указанных в части третьей подп.2.6 п.2 ст.130 НК;

• стоимость вложений в реконструкцию увеличила в бухгалтерском учете первоначальную стоимость основных средств, используемых в предпринимательской деятельности.

Для целей определения инвестиционного вычета по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности, к машинам и оборудованию, транспортным средствам относятся основные средства, определенные в качестве машин и оборудования, средств транспортных по законодательству, регулирующему нормативные сроки службы основных средств, за исключением:

• основных средств, которые предназначены и (или) используются для осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса;

• оборудования торговли и общественного питания.

Положения подп.2.6 п.2 ст.130 НК не подлежат применению к основным средствам, если они приняты плательщиком в качестве объекта по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)), доверительного управления, безвозмездного пользования, вклада в уставный фонд (простое товарищество), получены безвозмездно либо используются (полностью или частично) или предназначены для использования (полностью или частично) в деятельности, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения.

На основании вышеизложенного при приобретении легковых автомобилей организация не имеет права применить инвестиционный вычет (исключение составляют легковые автомобили, относимые к специальным, а также используемые для оказания услуг такси).

Специальный легковой автомобиль - легковой автомобиль, укомплектованный специальным технологическим оборудованием и (или) имеющий специальные световые и (или) звуковые сигналы, надписи и (или) цветографическую окраску, а также легковые автомобили оперативного назначения (постановление Совета Министров РБ от 22.08.2012 № 776 «Об упорядочении использования служебных и специальных легковых автомобилей»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 5 февраля 2017 г. следует применять следующее определение специального легкового автомобиля: легковой автомобиль, предназначенный для выполнения возложенных на юридическое лицо задач и функций, укомплектованный специальным технологическим оборудованием и (или) имеющий специальные световые и (или) звуковые сигналы, надписи и (или) цветографическую окраску, а также легковые автомобили оперативного назначения (абзац 4 подп.1.1 п.1 постановления № 776 с изменениями, внесенными постановлением Совета Министров РБ от 01.02.2017 № 89).

Перечень специальных легковых автомобилей содержится в постановлении Совета Министров РБ от 21.09.2001 № 1398.

08.09.2014

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»