Материал помещен в архив

Анна Юрова
экономист

28.10.2021

ВОПРОС

Организация приобретает у резидента Российской Федерации промышленное оборудование. Цена договора включает стоимость оборудования, стоимость работ по его монтажу и обучению персонала покупателя. Расходы по проезду от Москвы до места проведения монтажных работ и расходы по проживанию работников поставщика в месте их проведения оплачивает покупатель на основании выставленного поставщиком счета.

Облагаются ли НДС эти расходы?

ОТВЕТ

Облагаются.

Местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена ЕАЭС, если работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, находящимся на территории этого государства - члена ЕАЭС. Местом реализации услуг по обучению признается территория государства - члена ЕАЭС, если они оказаны на территории этого государства - члена ЕАЭС (подп.2), 3) п.29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014)).

Соответственно, у покупателя возникает обязанность, установленная ст.114 НК, исчислить и уплатить в бюджет НДС со стоимости монтажных работ и услуг по обучению персонала, поскольку местом их реализации признается территория Республики Беларусь.

На суммы, перечисленные в п.4 ст.120 НК, увеличивается налоговая база НДС, в том числе когда резидент Республики Беларусь приобретает на территории Республики Беларусь товары (работы, услуги), имущественные права у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь (п.39 ст.120 НК).

К таким суммам, в частности, относятся суммы за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.4.1 п.4 ст.120 НК).

Поскольку расходы по проезду от Москвы до места проведения монтажных работ и по проживанию работников связаны с проведением монтажных работ и обучением персонала, покупатель должен на сумму этих расходов увеличить налоговую базу по НДС, исчисленному по монтажным работам и обучению.