Материал помещен в архив

ВОПРОС (СПЧУП «РНА»): Организация признавала в 2012 г. выручку от реализации продукции «по оплате», в 2013 г. - «по отгрузке». На конец 2013 г. остались неоплаченные суммы. Оплату произведут уже в 2014 г.

Каким образом отразить их в выручке и показать в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль?

ОТВЕТ: С 1 января 2013 г. Налоговым кодексом РБ (далее - НК) предусмотрена уплата налога на прибыль по отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от поступления денежных средств, иного имущества в счет оплаты.

Для организаций, которые исчисляли и уплачивали налоги в 2012 г., применяя метод «по оплате», предусмотрен переходный период (ст.2 Закона РБ от 26.10.2012 № 431-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»). Так, по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным и не оплаченным до 1 января 2013 г., такие организации должны отразить выручку в целях уплаты налога на прибыль по мере поступления оплаты (фактического получения доходов), но не позднее 31 декабря 2013 г.

Аналогичный порядок применяется в отношении внереализационных доходов. В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль внереализационные доходы, причитавшиеся к получению и не полученные до 1 января 2013 г., отражение которых в соответствии со ст.128 НК не приходилось на указанную дату либо после нее, подлежали отражению по мере поступления оплаты (фактического получения доходов), но не позднее 31 декабря 2013 г.

Для целей налогообложения прибыли выручка от реализации отражается в строке 1 раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2013 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации (расчета) по налогу на прибыль. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

14.03.2014

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на прибыль в 2013 и 2014 годах»