Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация-продавец отгрузила товар, в отношении которого в соответствии с законодательством может применяться ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 %. В товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 покупателю указана сумма НДС исходя из ставки 20 %. Покупатель произвел оплату в полном объеме.

Вправе ли организация-продавец включить в налоговую декларацию (расчет) указанную сумму реализации для исчисления НДС по ставке 10 %?

ОТВЕТ: Не вправе. Продавец должен исчислить НДС в общеустановленном порядке по ставке 20 %.

В приведенной ситуации имеет место излишне предъявленная сумма НДС в первичных документах. Суммы налога на добавленную стоимость, излишне предъявленные в первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на добавленную стоимость на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.

Покупатели, приобретавшие товары (работы, услуги), имущественные права, по которым продавцом - плательщиком в Республике Беларусь неправильно указана сумма налога на добавленную стоимость, принимают к вычету сумму налога на добавленную стоимость, выделенную продавцом в первичных учетных документах, за исключением исправления указанных сумм налога на добавленную стоимость на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.

Корректировка продавцом исчисленной суммы налога на добавленную стоимость, а покупателем сумм налоговых вычетов производится в месяце составления и подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем. Такая норма предусмотрена п.8 ст.105 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В одностороннем порядке, без внесения исправительных записей в первичные документы и без составления акта сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем, организация-продавец не вправе исчислить НДС по ставке 10 %.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42. С 2 сентября 2016 г. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58 установлена новая форма товарно-транспортной накладной ТТН-1. С 1 января 2017 г. п.8 ст.105 Налогового кодекса Республики Беларусь на основании Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З утратил силу.

13.11.2014

Татьяна Сукристик, аудитор