Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация-продавец применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, ведет учет в книге учета доходов и расходов и определяет выручку по принципу «оплаты». Отчетным периодом по НДС выбран квартал. Товар отгружен в Россию 14.04.2020. Документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, получены 27.07.2020. Оплата от покупателя к этому времени не поступила.

Когда организация должна отразить экспортный оборот по нулевой ставке в налоговой декларации (расчете) по НДС и выставить (направить) ЭСЧФ?

ОТВЕТ

Оборот по нулевой ставке нужно отразить в декларации по НДС за III квартал 2020 г., а электронный счет-фактуру направить на Портал не позднее 20.10.2020.

Организации - плательщики налога при упрощенной системе налогообложения, применяющие этот особый режим налогообложения с уплатой НДС и ведущие учет в книге учета доходов и расходов, момент фактической реализации отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав определяют, если иное не установлено ст.140 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), как приходящийся на отчетный период:

• день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров;

• день отгрузки товаров, в отношении которых оплата поступила до этого дня (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток) (п.1 ст.140 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. ст.140 НК утратила силу Законом от 27.12.2023 № 327-З.

В то же время документальное подтверждение фактического вывоза товаров с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов ЕАЭС производится в течение 180 календарных дней с даты отгрузки этих товаров.

При этом отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС оборотов по реализации товаров производится в следующем порядке:

• при отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления налоговой декларации (расчета) по НДС за тот отчетный период, в котором не истек установленный срок, обороты по реализации товаров не отражаются в налоговой декларации (расчете) по НДС;

• при наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по НДС:

- либо того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения;

- либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтверждение (подп.5.1, 5.2 п.5 ст.123 НК).

Таким образом, поскольку документы поступили до истечения 180 дней - 27 июля 2020 г., то есть после сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за II квартал 2020 г., то экспортный оборот с применением ставки НДС в размере 0 % отразится в налоговой декларации (расчете) по НДС за III квартал 2020 г.

При вывозе товаров, облагаемых по ставке НДС 0 %, направление на Портал ЭСЧФ осуществляется применительно к срокам, определенным п.5 ст.123 НК, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в налоговой декларации (расчете) по НДС (часть вторая подп.8.3 п.8 ст.131 НК). Значит, организации следовало подать ЭСЧФ на Портал не позднее 20.10.2020.

21.04.2021

Светлана Поплавская, экономист