Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация-продавец выставила два одинаковых исходных ЭСЧФ по одному обороту по реализации (по одной отгрузке). Оба ЭСЧФ подписаны покупателем.

Как исправить ошибку?

ОТВЕТ: Возможны два варианта.

Вариант 1. Один из двух ЭСЧФ необходимо аннулировать.

Исходным является первый в процессе (цепочке) создания и выставления (направления) ЭСЧФ.

Для аннулирования ЭСЧФ, который подписан электронно-цифровой подписью (ЭЦП) двумя сторонами, необходимы подписи ЭЦП двух сторон. Пока аннулирование не будет подписано ЭЦП двумя сторонами, исходный ЭСЧФ будет считаться выставленным со статусом «Выставлен. Аннулирован поставщиком». Только сторона, создавшая и выставившая (направившая) на Портал электронных счетов-фактур ЭСЧФ, может быть инициатором его аннулирования (части первая и вторая п.28 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, далее - Инструкция № 15).

Таким образом, после обнаружения ошибки организации-продавцу следует аннулировать ошибочно выставленный ЭСЧФ. При этом статус аннулированного продавцом ЭСЧФ до подписания его получателем меняется с «Выставлен. Подписан получателем» на «Выставлен. Аннулирован поставщиком» - такой статус ЭСЧФ будет сохраняться, пока аннулированный ЭСЧФ не будет подписан ЭЦП покупателя.

После подписания покупателем аннулированный ЭСЧФ изменит свой статус на «Аннулирован».

Вариант 2.  Выставить дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный на сумму оборота по реализации с минусом.

В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ, который должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ (часть первая п.11 ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный ЭСЧФ считается выставленным, если:

• исходный ЭСЧФ подписан одной стороной, когда пользователь создал, подписал и выставил (направил) дополнительный ЭСЧФ;

• исходный ЭСЧФ подписан двумя сторонами, когда поставщик создал, подписал и выставил (направил) дополнительный ЭСЧФ на отрицательную сумму корректировки стоимости объектов с учетом НДС и (или) суммы НДС, при условии подписания этого дополнительного ЭСЧФ стороной покупателя. При неподписании покупателем ЭСЧФ в данной ситуации дополнительный ЭСЧФ имеет статус «На согласовании» (абзацы 1, 2, 4 части четвертой п.29 Инструкции № 15).

При составлении дополнительного ЭСЧФ указывается разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма НДС, относящаяся к данной разнице.

В случае если корректировка налоговой базы НДС осуществляется в сторону уменьшения, то разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма НДС, относящаяся к данной разнице, указываются с отрицательными значениями (части третья и четвертая п.11 ст.106¹ НК).

Обратите внимание! Если покупатель подписал исходный ЭСЧФ, организация-продавец сможет откорректировать налоговую базу по НДС только после подписания покупателем аннулированного или дополнительного ЭСЧФ, то есть когда ЭСЧФ будет присвоен статус «Аннулирован» или «Выставлен. Подписан получателем».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы п.11 ст.1061 старой редакции соответствуют нормам п.11 ст.131 новой редакции НК. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

24.11.2017

Елена Кудравец, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»