Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «СГ»): Организация работает с кредит-нотами (направление кредит-ноты означает уменьшение одной стороной размера задолженности другой стороны).

Надо ли на них выставлять ЭСЧФ?

ОТВЕТ: В случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта, если не изменяется их стоимость (часть первая п.11 ст.103 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Уменьшение оборотов по реализации в случаях, установленных частями первой, второй и четвертой п.11 ст.103 НК, осуществляется продавцом на основании выставленного покупателю исправленного (дополнительного) ЭСЧФ, подписанного покупателем электронной цифровой подписью, если ранее выставленный продавцом ЭСЧФ был подписан покупателем электронной цифровой подписью (часть шестая п.11 ст.103 НК).

В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ, который должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ (часть первая п.11 ст.106¹ НК).

При этом выставление (направление) дополнительного ЭСЧФ осуществляется при уменьшении (увеличении) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая случаи уценки и (или) списания, предусмотренные частью пятой п.11 ст.103 НК (абзац 2 части второй п.11 ст.106¹ НК).

Таким образом, если направление кредит-ноты означает, что сторонами достигнуто соглашение об уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, то на сумму корректировки стоимости необходимо создать и направить дополнительный ЭСЧФ в указанном выше порядке.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления электронных счетов-фактур регулируются ст.131 новой редакции НК.

31.01.2018

Оксана Сущик, начальник отдела косвенного налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление НДС и выставление ЭСЧФ»