Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация реализовала товары белорусскому посольству в Российской Федерации. Кроме того, у организации имеются обороты по реализации, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость, а также облагаемые НДС по ставке 20 %. Раздельный учет сумм «входного» НДС не производится.

Следует ли учитывать обороты по реализации товаров белорусскому посольству в Российской Федерации при определении удельного веса налоговых вычетов?

ОТВЕТ: Не следует.

Объектами обложения НДС признаются обороты по реализации товаров на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

При этом объектами обложения НДС не признаются обороты по реализации товаров дипломатическим представительствам и консульским учреждениям Республики Беларусь (подп.2.17 п.2 ст.93 НК).

Таким образом, обороты по реализации товаров белорусскому посольству в Российской Федерации не признаются объектом обложения НДС.

При определении методом удельного веса налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее четырех знаков после запятой.

Суммой оборота признаются сумма налоговой базы и НДС, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумма увеличения (уменьшения) налоговой базы. В общую сумму оборота не включаются операции по реализации товаров организациями (филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями юридических лиц Республики Беларусь), зарегистрированными в качестве плательщиков налогов иностранного государства.

При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота включаются операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Евразийского экономического союза), если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление НДС в бюджет Республики Беларусь.

При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются:

• налоговая база и сумма НДС по товарам, приобретенным на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

• операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, при условии, что эти товары приобретены на территории иностранного государства и при их реализации не произведено исчисление НДС в бюджет Республики Беларусь (п.24 ст.107 НК).

Поскольку обороты по реализации товаров белорусскому посольству в Российской Федерации не признаются объектом налогообложения, что исключает их из состава оборотов по реализации, при определении удельного веса эти обороты не участвуют, так как определение удельного веса производится только по оборотам по реализации.

31.08.2015

Владимир Васильев, экономист