Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «Л»): Организация реализовала транспортное средство, числившееся в учете в составе основных средств. Автомобиль был приобретен ранее у физического лица на территории Республики Беларусь за 25 000 руб. Стоимость его реализации составила 2 000 руб. Налоговая база по НДС в данном случае определяется нормой подп.1.2 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения транспортных средств» как разница между ценой реализации и ценой приобретения. Получается -23 000 руб. (2 000 - 25 000), это значит, что налоговая база по НДС имеет отрицательное значение, то есть отсутствует.

Как правильно заполнить показатели накладной и ЭСЧФ?

ОТВЕТ: Показатели накладной следует заполнить следующим образом:

• стоимость товара без НДС - 2 000 руб.;

• ставка НДС - «Без НДС»;

• сумма НДС - 0 руб.;

• стоимость товара с НДС - 2 000 руб.

Плательщик, если иное не установлено ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст.106¹ НК, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал ЭСЧФ (часть первая п.5 ст.106¹ НК).

В то же время ЭСЧФ не создается плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база налога на добавленную стоимость по которым в соответствии с законодательством признается равной нулю (равна нулю) (абзац 11 п.7 ст.106¹ НК).

В данной ситуации налоговая база НДС признается равной нулю, так как имеет отрицательное значение, значит, ЭСЧФ не создается.

От редакции «Бизнес-Инфо» Случаи, когда плательщикам не требуется создавать электронные счета-фактуры в 2018 году, определены в подп.2.3 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29. С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления электронных счетов-фактур регулируются ст.131 новой редакции НК.

31.01.2018

Оксана Сущик, начальник отдела косвенного налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление НДС и выставление ЭСЧФ»