Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация реализует шины на экспорт. Договором установлено, что в случае выхода шины из строя раньше срока гарантийного пробега продавец компенсирует покупателю часть стоимости, рассчитанную за время недопробега шины.

Следует ли корректировать выручку и оборот по НДС по ставке 0 % при возмещении покупателю стоимости недопробега шины? Нужно ли покупателю-нерезиденту представлять уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в связи с уменьшением стоимости?

ОТВЕТ

Корректировка оборота по реализации товаров в случае возврата товаров или уменьшения (увеличения) их стоимости предусмотрена абзацем 2 п.1 ст.129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). Если стороны не подписывали соглашение об уменьшении стоимости товара, то компенсация недопробега шин не уменьшает у продавца оборот по ставке 0 %.

Развернутый ответ. При изменении размера оборота по реализации товаров в сторону уменьшения (увеличения) после того, как наступил момент их фактической реализации, у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров уменьшается (увеличивается) оборот по реализации того отчетного периода, который определен в соответствии с пп.2-5 ст.129 НК, в случаях:

• полного или частичного возврата покупателем продавцу товаров. Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта или замены, если не изменяется их стоимость;

• отказа от выполненных работ (оказанных услуг), переданных имущественных прав;

• уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.1 ст.129 НК).

Следовательно, если стороны договорились об уменьшении стоимости реализованных шин на сумму, рассчитанную из стоимости недопробега, то продавец должен уменьшить оборот по реализации шин, облагаемый НДС по ставке 0 %.

Если стоимость шин не уменьшалась, а недопробег компенсируется денежной выплатой (возмещением ущерба), то оборот по реализации не подлежит уменьшению.

28.08.2020

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление НДС. Выставление ЭСЧФ с 22 августа 2020 года»