Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, реализуя продукцию на ярмарках в России, раздает потребителям образцы продукции бесплатно.

По какой ставке следует исчислить НДС? Можно ли исчислить НДС по ставке 20 %?

ОТВЕТ: Передача образцов продукции потребителям бесплатно не облагается НДС.

В соответствии со ст.2 Закона РБ от 10.05.2007 № 225-З «О рекламе» реклама - информация об объекте рекламирования, распространяемая в любой форме с помощью любых средств, предназначенная для неопределенного круга лиц (потребителей рекламы), направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке.

Согласно письму МНС РБ от 14.03.2008 № 2-1-9/236 «Об актуальных вопросах по исчислению НДС» списание расходов на рекламу (передача объектов субъектам хозяйствования для распространения либо демонстрации среди неопределенного круга лиц, причем независимо от того - на территории РБ либо за ее пределами) на затраты организации, как участвующие при исчислении облагаемой налогом прибыли, так и нет, не облагается налогом на добавленную стоимость.

Следовательно, по той части продукции, которая передана покупателям бесплатно, НДС не исчисляется и такой оборот по передаче не отражается в налоговой декларации по НДС. При этом целесообразно наличие документа об отнесении стоимости продукции в состав рекламных расходов (приказа руководителя, внутреннего положения, утвержденного организацией, о составе расходов на рекламу, соответствующей записи в учетной политике и т.п.).

Ответ на вопрос, правомерно ли исчисление НДС по ставке 20 % в данной ситуации, в Налоговом кодексе РБ (далее - НК) отсутствует. Дело в том, что п.10 ст.102 НК плательщикам предоставлено право производить налогообложение по ставке 20 % вместо ставок 0 % и 10 %, а также вместо освобождения от НДС (в соответствии со ст.94 НК) и неисчисления НДС по оборотам за пределами РБ. Таким образом, законодательством не предусмотрено налогообложение по ставке 20 % расходов по раздаче рекламной продукции.

15.08.2011 г.

Наталья Нехай, экономист

От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.), от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.) и от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) внесены изменения и дополнения.