Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация - резидент Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» по заявлению работника предоставила материальную помощь в размере 3 000 руб. (материальная помощь в текущем году не выплачивалась).

Облагается ли подоходным налогом материальная помощь?

ОТВЕТ

Не облагается.

Доходы физических лиц, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов индустриального парка и (или) совместной компании, до 1 января 2027 г. облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 9 % (часть первая п.51 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2017 № 166).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 сентября 2021 г. следует руководствоваться ч.1 п.53 Положения № 166 в ред. Указа от 11.06.2021 № 215. Комментарий см. здесь.

Освобождаются от подоходного налога не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 140 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п.23 ст.208 НК, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2021 г. С 1 января 2022 г. следует руководствоваться п.14 ст.208 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З. С 1 января 2023 г. следует руководствоваться пп.23, 24, 29, 30 и 38 ст.208 НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З.

В то же время частью второй п.51 вышеназванного Положения предусмотрено, что до 1 января 2027 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости питания, проживания, проезда, путевок и авиабилетов, полученные от резидентов индустриального парка и (или) совместной компании их работниками в размере, не превышающем 500 базовых величин (БВ) на дату получения дохода от каждого источника в течение налогового периода (календарного года).

Справочно В 2020 году 500 БВ составляет 13 500 руб. (500 × 27 руб.). Размер базовой величины см. здесь.

Таким образом, материальная помощь, выплаченная работнику организацией - резидентом Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», не облагается подоходным налогом.

11.08.2020

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант