Материал помещен в архив

Марина Константинова
экономист

08.09.2021

ВОПРОС

Организация - резидент ПВТ планирует привлекать к работе по трудовому договору работников - граждан Республики Беларусь, которые будут работать дистанционно за пределами Республики Беларусь. При этом они будут получать от источника в Республике Беларусь (белорусской организации) заработную плату.

Следует ли организации - резиденту ПВТ производить исчисление и уплату подоходного налога с их заработной платы?

ОТВЕТ

Следует.

Доходы физлиц (как налоговых резидентов Республики Беларусь, так и не признаваемых таковыми), полученные от источников в Республике Беларусь, признаются объектом налогообложения подоходным налогом (подп.1.1 п.1 ст.196 НК).

Не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь физлица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году (ч.1 п.1 ст.17 НК).

Если физлицо не является налоговым резидентом ни одного государства, в том числе Республики Беларусь, то оно признается налоговым резидентом Республики Беларусь, если в календарном году, за который определяется налоговое резидентство, имеет гражданство Республики Беларусь или разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь (вид на жительство) (ч.2 п.5 ст.17 НК).

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений (подп.1.6 п.1 ст.197 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. из подп.1.6 п.1 ст.197 НК слово «адвокатов» исключено Законом № 141-З.

Таким образом, доходы граждан Республики Беларусь, в том числе работающих дистанционно за пределами Республики Беларусь, в виде заработной платы признаются доходом, полученным от источников в Республике Беларусь, и подлежат обложению подоходным налогом в Республике Беларусь.

Справочно Дополнительно отметим, что заработная плата работников организации, работающих дистанционно за пределами Республики Беларусь, выплачиваемая с соблюдением требований законодательства, при условии, что она начислена за труд работников организации, связанный с процессом производства и реализации, может быть учтена при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании подп.2.9 п.2 ст.170 НК согласно письму МНС от 20.08.2021 № 2-2-10/01852.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться подп.2.9 п.2 ст.170 НК в ред. Закона № 141-З: «в состав затрат по производству и реализации включаются расходы на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах за исполнение трудовых обязанностей, в том числе все виды стимулирующих и компенсирующих выплат, в размерах и по основаниям, установленным законодательством о труде, соглашением, коллективным договором, иным локальным правовым актом, трудовым договором), а также на выплату среднего заработка и выходных пособий, начисляемых в случаях, предусмотренных законодательством о труде, за исключением расходов, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 171, подпункте 1.3 пункта 1 статьи 173 настоящего Кодекса».

Налоговая база подоходного налога в отношении доходов, полученных по трудовым договорам (контрактам) или гражданско-правовым договорам за выполненные работы (оказанные услуги), определяется налоговым агентом (в данном случае белорусской организацией - резидентом ПВТ) в общеустановленном порядке.

При представлении работником документа, подтверждающего его статус налогового резидента иностранного государства, налогообложение таких доходов производится с учетом особенностей, предусмотренных международным договором, заключенным Республикой Беларусь с таким иностранным государством по вопросам налогообложения.

Так, если нормами международных договоров Республики Беларусь установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены НК и иными законодательными актами, то применяются нормы международного договора. Если НК и (или) иными законодательными актами предусмотрены более льготные условия налогообложения, чем те, которые установлены международным договором Республики Беларусь, за исключением международных договоров Республики Беларусь, регулирующих взаимные поездки граждан, и международных договоров, составляющих право Евразийского экономического союза, то применяются положения НК и (или) иных законодательных актов (п.2 ст.5 НК).

Справочно Для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения плательщик представляет налоговому агенту или в налоговый орган по месту постановки на учет подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, выданное (заверенное) уполномоченным органом иностранного государства (ч.1 п.4 ст.224 НК).

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.