Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «В»): Организация - резидент Республики Беларусь заключила с организацией - резидентом России договор на оказание услуг по монтажу, пусконаладочным работам и обучению персонала, выполняемых в Республике Беларусь. Договором предусмотрена предоплата.

Возникает ли объект налогообложения налогом на доходы иностранных организаций?

ОТВЕТ: Возникает.

Объекты обложения налогом на доходы - это доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, от оказания услуг:

• по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (подп.1.12.11 п.1 ст.146 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК);

• в сфере образования (подп.1.12.7 п.1 ст.146 НК).

Ставка налога по этим видам дохода - 15 % (абзац 5 п.1 ст.149 НК).

Налоговый агент (белорусская организация) обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет Республики Беларусь налог на доходы, представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в сроки и в порядке, указанные в п.5 ст.150 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 февраля 2021 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в редакции постановления МНС от 15.01.2021 № 2.

В отношении срока подачи декларации и срока уплаты налога на доходы необходимо отметить следующее.

Налог на доходы уплачивается в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата возникновения обязательств по его уплате.

Датой возникновения обязательств по уплате налога на доходы признается наиболее ранняя из дат (п.1, подп.2.1, 2.2 п.2 ст.148, п.1, часть третья п.5 ст.150 НК):

• дата отражения в бухгалтерском учете налогового агента факта выполнения иностранной организацией работ (оказания услуг);

• дата отражения в бухгалтерском учете налогового агента факта выплаты дохода иностранной организации.

Так как по условиям договора предусмотрена предоплата работ и услуг, выполняемых российской организацией, то датой возникновения обязательств по уплате налога на доходы признается дата такой предоплаты.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы подп.1.12.7 и 1.12.11 п.1 ст.146, абзац 5 п.1 ст.149, пп.1 и 2 ст.148 и п.5 ст.150 старой редакции соответствуют нормам подп.1.12.7 и 1.12.11 п.1 ст.189, подп.1.5 п.1 ст.192, пп.1 и 2 ст.191 и п.5 ст.193 новой редакции НК.

29.03.2018

Татьяна Филатова, экономист

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на доходы и налогообложение представительств и постоянных представительств в 2018 году»