Материал помещен в архив

Марина Константинова
экономист

05.08.2021

ВОПРОС

Организация (состоит на учете в Ленинском районе г. Минска) в июле 2021 г. открыла два подразделения - в Заводском и Московском районах г. Минска, выделенные в штатном расписании в качестве таковых и не состоящие на учете в налоговом органе.

Какой порядок уплаты (перечисления) в бюджет подоходного налога, удержанного с заработной платы работников этой организации и ее подразделений?

ОТВЕТ

Головная организация перечисляет подоходный налог, удержанный со всех выплаченных доходов, в том числе доходов работников подразделений, в бюджет г. Минска.

Белорусские организации, от которых плательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные ст.23 и гл.18 НК (п.1 ст.216 НК). Перечисление налоговыми агентами в бюджет сумм исчисленного и удержанного подоходного налога осуществляется в сроки, установленные п.6 ст.216 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. из п.1 ст.216 НК слово «адвокаты» исключено Законом от 31.12.2021 № 141-З.

При этом в отношении организаций, имеющих подразделения, установлен особый порядок перечисления подоходного налога в бюджет, который зависит от того, какие подразделения имеют организации:

• состоящие на учете в налоговых органах;

• не состоящие на учете в налоговых органах.

К подразделениям, состоящим на учете в налоговых органах, относятся филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт текущий (расчетный) банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений (п.3 ст.14, ч.1 п.7 ст.69 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2025 г. следует руководствоваться п.3 ст.14 НК в ред. Закона от 13.12.2024 № 47-З.

Порядок перечисления подоходного налога организациями, имеющими подразделения, определен в Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь в 2021 году, утв. постановлением Минфина от 02.02.2021 № 8.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 марта 2025 г. действует Инструкция о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь в 2025 году, утв. постановлением Минфина от 20.02.2025 № 14.

Суммы подоходного налога, исчисленные и удержанные в соответствии с законодательством юридическими лицами и их филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями, имеющими отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт текущий (расчетный) банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений (далее - филиалы), перечисляются в соответствующий бюджет базового уровня, бюджет г. Минска по месту постановки на учет в налоговых органах указанных юридических лиц, филиалов (ч.1 п.46 Инструкции № 8).

Юридические лица и филиалы, у которых в пределах области и (или) за пределами области (г. Минска) имеются подразделения, не состоящие на учете в налоговых органах (далее - подразделения), перечисляют исчисленные и удержанные с доходов физических лиц в соответствии с законодательством суммы подоходного налога в соответствующий бюджет базового уровня, бюджет г. Минска как по месту своей постановки на учет в налоговых органах, так и по месту расположения таких подразделений, выделенных в качестве таковых в штатном расписании и (или) иных документах, регламентирующих структуру организации. При этом по месту расположения подразделений перечисляются суммы подоходного налога, фактически удержанные с доходов физических лиц, работающих в этих подразделениях, и (или) с доходов физических лиц, выплачиваемых этими подразделениями (ч.2 п.46 Инструкции № 8).

Таким образом, если у организации есть обособленные подразделения, не состоящие на учете в налоговых органах, подоходный налог перечисляет только головная организация как в бюджет по месту своей постановки на учет в налоговых органах, так и по месту расположения таких подразделений.

В данной ситуации головная организация должна перечислить подоходный налог, удержанный со всех выплаченных доходов, в том числе доходов работников подразделений, в бюджет г. Минска.