Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация (списочная численность 11 человек) осуществляет оптовую и розничную торговлю автомобильными стеклами, а также оказывает услуги по их установке (замене). Организация приобрела офисное помещение, в котором будет располагаться административно-управленческий персонал и демонстрационный зал.

Вправе ли организация применить инвестиционный вычет по приобретенному офисному помещению?

ОТВЕТ

Организация не вправе применить инвестиционный вычет по приобретенному офисному помещению, так как оно используется и при осуществлении торговой деятельности и деятельности по установке автомобильных стекол, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особого режима налогообложения (единого налога на вмененный доход) (абзацы 5 и 8 части шестой подп.2.2 п.2 ст.170 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Развернутый ответ. Плательщик вправе применить инвестиционный вычет и включить его в состав затрат по производству и реализации в порядке, установленном подп.2.2 п.2 ст.170 НК. Положения данного подпункта не подлежат применению к первоначальной стоимости основных средств, используемых (полностью или частично) или предназначенных для использования (полностью или частично) в деятельности, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения.

К особым режимам налогообложения относится единый налог на вмененный доход (абзац 10 п.2 ст.10 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 2021 года прекращается взимание единого налога на вмененный доход. Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З исключена глава 40 (ст.378-381) НК, регламентирующая порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. Плательщики данного налога с 1 января 2021 г. уплачивают налоги, сборы (пошлины) в общеустановленном порядке или применяют упрощенную систему налогообложения, если осуществлен переход на этот особый режим налогообложения.

Справочно Плательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации, указанные в подп.2.1 п.2 ст.14 НК, обязанные начать применение единого налога в соответствии с п.2 ст.378 НК и не прекратившие его применение в соответствии с п.3 ст.378 НК (п.1 ст.378 НК).

Организации, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и (или) их компонентов, обязаны начать применение единого налога согласно п.2 ст.378 НК с 1-го числа месяца, в котором организацией осуществляется деятельность по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту и за который списочная численность работников организации составляет не более 15 человек.

Под услугами по обслуживанию и ремонту, в частности, понимаются относящиеся к автомототранспортным средствам и (или) их компонентам услуги по замене и (или) восстановлению агрегатов, узлов и деталей (в том числе двигателей, коробок передач, подвесок, рулевых управлений, тормозных систем, ведущих мостов и приводов ведущих колес, топливной аппаратуры, электрооборудования, стекол, кузовов (кабин, рам, салонов) и (или) их элементов) (абзац 10 подп.5.3 п.5 ст.378 НК).

Поскольку офисное помещение используется как при осуществлении оптовой и розничной торговли, так и в деятельности по установке автомобильных стекол, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения (единый налог на вмененный доход), организация не вправе применить инвестиционный вычет по приобретенному офисному помещению.

30.07.2020

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Оптимизируем налог на прибыль - применяем инвестиционный вычет»