Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация своему бывшему работнику, который в настоящее время находится на пенсии (эта организация являлась для него местом основной работы), приобрела и в октябре 2019 г. вручила ценный подарок стоимостью 2 070 руб. У данного гражданина место основной работы (службы, учебы) отсутствует, что подтверждено им письменным заявлением с предъявлением трудовой книжки.

Является ли такой подарок для его получателя доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Нет, не является в пределах установленной льготы и применения стандартного вычета.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.200 НК).

Таким образом, врученный бывшему работнику подарок является его доходом, полученным в натуральной форме.

Исчисление подоходного налога с указанного дохода производится с учетом льготы, установленной п.23 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 440 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 161 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз.2 и 3 ч.1 п.23 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З). Комментарии см. здесь.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации стоимость подарка для пенсионера, ранее работавшего в организации, не признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, в пределах 1 984 руб. (при условии, что данный размер льготы в течение налогового периода не был использован).

При этом доход, равный 86 руб. (2 070 - 1 984), подлежит обложению подоходным налогом.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3-5 ст.199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 110 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665 руб. в месяц (подп.1.1 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. при определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3-5 ст.199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 135 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 817 руб. в месяц (подп.1.1 п.1 ст.209 НК с изменениями, внесенными Законом № 141-З). Комментарии см. здесь.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (п.2 ст.209 НК).

Вместе с тем при отсутствии места основной работы (службы, учебы) налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия (часть вторая п.2 ст.209 НК).

В рассматриваемой ситуации у получателя подарка место основной работы (службы, учебы) отсутствует, поэтому организации как налоговому агенту при определении налоговой базы необходимо уменьшить ее на стандартный налоговый вычет в размере 110 руб., так как подлежащий налогообложению доход гражданина не превысил 665 руб.

Учитывая, что размер стандартного налогового вычета больше суммы подлежащего налогообложению дохода, объект обложения подоходным налогом в рассматриваемой ситуации отсутствует.

26.11.2019

Марина Константинова, экономист