Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация своему руководителю (для него эта организация является местом основной работы) к отпуску приобрела и в качестве подарка в октябре 2019 г. вручила туристическую путевку стоимостью 3 130 руб. Заработная плата руководителя организации за этот месяц составила 2 750 руб. Согласно представленным им документам у него есть несовершеннолетний ребенок.

Является ли указанная путевка для ее получателя доходом, подлежащим обложению подоходным налогом? И если да, то в каком порядке определяется налоговая база для исчисления подоходного налога?

ОТВЕТ: Да, является с учетом установленной льготы и применения стандартного вычета.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.200 НК).

Таким образом, врученная руководителю организации в качестве подарка путевка является его доходом, полученным в натуральной форме.

Исчисление подоходного налога с указанного дохода производится с учетом льготы, установленной п.23 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации доход в виде подарка подлежит обложению подоходным налогом в части, превышающей размер льготы (1 984 руб.), при условии, что данный размер льготы в течение налогового периода не был использован.

При этом доход, равный 1 146 руб. (3 130 - 1 984), подлежит обложению подоходным налогом.

При получении доходов в натуральной форме дата фактического их получения определяется как день передачи таких доходов (подп.1.2 п.1 ст.213 НК).

На основании изложенного в данном случае налогообложение указанного дохода производится в совокупности с заработной платой за октябрь 2019 г.

Так, всего сумма облагаемого дохода за октябрь 2019 г. составит 3 896 руб. (1 146 + 2 750).

При определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3-5 ст.199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 32 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. стандартный налоговый вычет, установленный в части первой подп.1.2 п.1 ст.209 НК, составляет 34 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

С учетом изложенного при исчислении подоходного налога за октябрь 2019 г. организация вправе предоставить своему руководителю стандартный налоговый вычет в размере 32 руб. как имеющему несовершеннолетнего ребенка. При этом размер подлежащего налогообложению дохода составит 3 864 руб. (3 896 - 32), с которых должен быть исчислен и удержан подоходный налог в размере 502,32 руб. (3 864 × 13 / 100).

26.11.2019

Марина Константинова, экономист