Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация своему руководителю (для него эта организация является местом основной работы) в октябре 2019 г. оказала материальную помощь в размере 33 000 руб. на строительство квартиры. Помощь была перечислена на счет организации-застройщика.

Следует ли организации с указанной материальной помощи удержать подоходный налог, если руководитель состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в подтверждение чего он по месту работы представил необходимые документы?

ОТВЕТ: Нет.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода (часть первая п.23 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

Таким образом, в данной ситуации (для получателя материальной помощи выплатившая ее организация является местом основной работы) налогообложению подлежит материальная помощь в размере 31 016 руб. (33 000 - 1 984). При этом применяется ставка подоходного налога в размере 13 % (п.1 ст.214 НК).

Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога установлены п.1 ст.214 НК (13 %) и (или) актами Президента Республики Беларусь, налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.209-212 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 18 НК (часть первая п.1 ст.214 НК).

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели (часть первая подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

Так как в приведенной ситуации выделенная руководителю организации материальная помощь направлена на строительство квартиры, она одновременно является и его расходами, понесенными им на указанные цели.

С учетом того что руководитель организации состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в отношении оказанной ему и перечисленной на расчетный счет организации-застройщика материальной помощи может быть применен имущественный налоговый вычет.

Таким образом, если на дату перечисления материальной помощи на счет организации-застройщика руководителем организации по месту работы были представлены документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, связанного со строительством квартиры, организация вправе при налогообложении подоходным налогом материальной помощи предоставить работнику имущественный налоговый вычет в сумме, перечисленной на счет организации-застройщика.

При этом подлежащий к удержанию подоходный налог будет отсутствовать.

06.12.2019

Марина Константинова, экономист