Материал помещен в архив

Елена Ребо
экономист

01.09.2021

ВОПРОС

Организация своим сотрудникам выплатила материальную помощь для подготовки детей к школе в размере 200,00 руб.

Какими налогами помощь облагается?

ОТВЕТ

Является объектом обложения подоходным налогом, но возможно применить льготу. Признается объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах. При исчислении налога на прибыль не учитывается.

Материальная помощь для подготовки детей к школе признается объектом налогообложения подоходным налогом (подп.1.1 п.1 ст.196, ч.1 п.1 ст.199 НК).

При этом в зависимости от категории получателя предоставляется льгота:

• работникам по месту основной работы (службы, учебы) - в размере, не превышающем 2 272 руб., нарастающим итогом в течение календарного года по совокупности с иными доходами, не являющимися вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей (абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК);

• внешним совместителям - в размере, не превышающем 150 руб., нарастающим итогом в течение календарного года по совокупности с иными доходами, не являющимися вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей (абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 440 руб., от каждого источника в течение налогового периода. С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.12, 14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 161 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК с изменениями, внесенными Законом № 141-З).

Если размер льготы превышен, то с суммы превышения исчисляется подоходный налог, который удерживается из материальной помощи и перечисляется в бюджет в установленные сроки.

Материальная помощь для подготовки детей к школе, выплачиваемая работникам, признается объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах в месяце ее начисления (абз.2 ст.2 Закона от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», ч.1 п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться ч.2 п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694. С 21 января 2022 г. следует руководствоваться абз.2 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Комментарии см. здесь.

При этом не является объектом для исчисления страховых взносов в Белгосстрах выплата материальной помощи лицам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч.3 п.2 Положения № 1297).

Материальная помощь для подготовки детей к школе является выплатой социального характера, которая не предусмотрена законодательством, не связана с производством и реализацией, осуществлением деятельности организации. При исчислении налога на прибыль такая материальная помощь не учитывается (абз.5 подп.1.3 п.1 ст.173 НК).

При этом страховые взносы, начисленные на материальную помощь для подготовки детей к школе, учитываются в составе внереализационных расходов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК).

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.