Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЗАО «ОДТ»): Организация торговли реализует товары с использованием подарочных сертификатов.

Следует ли исчислить НДС от полученной разницы в случае, если сертификат отоварен на сумму меньшую, чем номинал сертификата?

ОТВЕТ: Следует исчислить как из суммы НДС, полученной сверх цены реализации, если сертификат не может быть доотоварен.

Как правило, при передаче подарочного сертификата объект обложения НДС не возникает, если в бухгалтерском учете полученная за сертификат сумма денежных средств отражается в качестве предварительной оплаты.

Объектами обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (п.1 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь).

В связи с этим объект обложения НДС возникает в отчетном периоде передачи товара предъявителю сертификата.

Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.18.1 п.18 ст.98 названного Кодекса).

Следовательно, если сертификат отоварен на меньшую сумму, чем его номинал, остаток неиспользованной суммы не возвращается покупателю и сертификат не может быть доотоварен (изымается продавцом), сумма переплаты увеличивает налоговую базу по НДС.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.1 ст.115 и подп.4.1 п.4 ст.120 вышеназванного Кодекса в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

30.03.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость»