Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация торговли в апреле 2014 г. реализовала на ярмарке в Российской Федерации населению продовольственные товары. Решено не применять расчетную ставку НДС по этим товарам.

Можно ли включить реализацию этих товаров в строку 9 «По операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь» налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость?

Участвует ли этот оборот при распределении налоговых вычетов по удельному весу?

ОТВЕТ: Включить можно. Оборот участвует.

В случае одновременного использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, включение сумм налога на добавленную стоимость, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе основных средств и нематериальных активов, в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, осуществляется нарастающим итогом с начала года исходя из доли оборота операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобожденных от налогообложения, в общем объеме оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.3 ст.106 Налогового кодекса РБ, далее - НК).

Положения приведенного пункта применяются также в отношении оборотов по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, включая обороты по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза.

Кроме того, при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота включаются операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза), если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление налога на добавленную стоимость в бюджет Республики Беларусь (часть третья п.24 ст.107 НК).

Таким образом, оборот по реализации товаров на ярмарке в Российской Федерации физическим лицам подлежит отражению в строке 9 налоговой декларации, участвует при распределении налоговых вычетов по удельному весу с отнесением вычетов, приходящихся на указанный оборот (кроме вычетов по основным средствам и нематериальным активам), на затраты.

Одновременно согласно п.10 ст.102 НК плательщики имеют право применить ставку налога на добавленную стоимость, указанную в подп.1.3 п.1 ст.102 НК (т.е. ставку НДС 20 %), по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза).

Следовательно, если НДС будет исчислен по ставке 20 %, то сумма налога, приходящаяся к обороту по реализации товаров на ярмарке, не относится на затраты, а принимается к вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость. Порядок применения новых налоговых деклараций (расчетов) определен в п.4 постановления № 42.

01.08.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»