Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация участвовала в выставке на территории Российской Федерации, во время которой был заключен договор с резидентом Российской Федерации на продажу партии товаров. Товары отгружены через неделю с территории Республики Беларусь.

1. Какая ставка НДС должна быть применена в этом случае?

2. Отражается ли данный оборот в налоговой декларации по НДС в 2013 г.?

ОТВЕТ: 1. Нулевая ставка НДС при соблюдении определенных условий.

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации иностранным организациям и физическим лицам товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза, является наличие у плательщика следующих документов:

• договора (контракта), на основании которого осуществляется реализация товаров;

• транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства - члена Таможенного союза. При вывозе на территорию государства - члена Таможенного союза товаров с целью временного хранения, участия в выставках-ярмарках по договорам, заключенным плательщиком с покупателями до вывоза товаров с территории Республики Беларусь, требуется наличие у плательщика также транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку (передачу) товаров покупателям;

• заявления о ввозе товаров (представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость) (п.7 ст.102 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Справочно Срок для сбора этих документов - 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) этих товаров (п.8 ст.102 НК).

Таким образом, если договор на реализацию товаров был заключен с покупателем до момента вывоза товаров с территории Республики Беларусь в Таможенный союз, то наличие перечисленных выше документов дает право на применение нулевой ставки НДС.

2. Отражается при определенных условиях.

Порядок отражения оборота с нулевой ставкой НДС изложен в п.2 ст.102 НК.

При наступлении даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в течение 180-дневного срока обороты по реализации товаров не отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость при отсутствии подтверждающих нулевую ставку документов.

При наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок предоставления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтверждение.

При отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, в котором истек установленный срок. Исчисление НДС производится по фактической ставке, применяемой к реализации такого товара на территории Республики Беларусь, или применяется освобождение от НДС.

При получении документов после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации (расчете) по НДС (но не более 3 лет со дня наступления срока уплаты НДС в связи с отсутствием документов, подтверждающих вывоз товаров, в соответствии с частью десятой п.2 ст.102 НК) обороты по реализации товаров с применением ставки НДС в размере ноль (0) процентов отражаются (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам) в налоговой декларации (расчете) по НДС того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы.

Суммы «входного» НДС, приходящиеся на оборот по реализации товаров с выставки-ярмарки в Таможенном союзе, по которому применена нулевая ставка НДС, подлежат вычету в полном объеме, независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации, при наличии документов, подтверждающих право на применение ставки 0 %, и представлении в налоговый орган заявления о ввозе и уплате косвенных налогов.

Обратите внимание! Порядок налогообложения при реализации товаров с выставки-ярмарки в Российской Федерации или Казахстане, по которым договор на реализацию заключен до вывоза товаров с территории Республики Беларусь, аналогичен порядку, применяемому в случае если бы товар реализовывался напрямую покупателю Российской Федерации или Казахстана, без размещения на выставке-ярмарке.

Оборот по реализации товаров при наличии подтверждающих экспорт документов отражается в стр.6 налоговой декларации по НДС.

Принятая к вычету в полном объеме сумма НДС отражается в стр.3 раздела 4 «Другие сведения, связанные с налогообложением (справочно)» налоговой декларации по НДС.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

19.06.2013

Наталья Нехай, экономист