Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ЛМГ»): Организация удерживает стоимость выданных трудовых книжек из заработной платы сотрудников.

1. Являются ли суммы, удержанные из заработной платы сотрудников за трудовые книжки, налогооблагаемой базой при расчете налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН)?

2. Какой датой отражается внереализационный доход в случае признания удержанных из заработной платы сотрудников сумм за трудовые книжки налогооблагаемой базой при расчете налога по УСН?

ОТВЕТ: 1. Товаром признается имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено таможенным законодательством Таможенного союза (п.1 ст.29 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Объектом налогообложения налога при УСН признается валовая выручка (п.1 ст.288 НК).

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки, которой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (часть первая п.2 ст.288 НК).

Следовательно, сумма, удержанная из заработной платы сотрудников организации за трудовые книжки, формирует выручку от реализации товара и учитывается в составе валовой выручки при определении налога при УСН.

2. Организациями, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации (абзац 2 части второй п.2 ст.288 НК).

Организации, отражающие выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу начисления, определяют дату отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), дату передачи имущественных прав в соответствии с п.4 ст.127 НК (п.4 ст.288 НК).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов, по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (абзац 3 части второй п.2 ст.288 НК).

Датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для указанных организаций является:

• дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;

• дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток) (часть первая п.5 ст.288 НК).

06.05.2015

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения»