Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «МБ»): Организация уменьшает налоговую базу налога на прибыль 2016 года на сумму убытка 2014 года (переносит частично убыток 2014 года на прибыль текущего налогового периода). При этом в 2014-2015 годах отложенный налоговый актив не начислялся (не отражался в бухгалтерском учете).

Каким образом отразить в бухгалтерском учете и отчетности за 2016 год начисление отложенного налогового актива за 2014-2015 годы (с использованием кредита счета 99 или 84) и в каком размере (на сумму отложенного налогового актива за 2014-2015 годы или в размере уменьшения (погашения) отложенного налогового актива за 2016 год)?

ОТВЕТ: Начисление отложенного налогового актива отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (часть первая п.16 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113).

Ошибка, допущенная в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному году, исправляется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по дебету (кредиту) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других счетов и кредиту (дебету) соответствующих счетов (часть первая п.12 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80).

Таким образом, в ситуации, изложенной в вопросе, в декабре 2016 г. сумма отложенного налогового актива за 2014-2015 годы отражается по дебету счета 09 и кредиту счета 84.

15.03.2017

Татьяна Рыбак, кандидат экономических наук, доцент, аудитор, DipIFR, начальник главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Составление индивидуальной бухгалтерской отчетности за 2016 год»